НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КАК ИНСТИТУТ ОГРАНИЧЕНИЯ ПОТРЕБЛЕНИЯ РОСКОШИ: ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
DOI:
https://doi.org/10.5281/zenodo.20971392Ключевые слова:
налог на роскошь, сумптуарные законы, прогрессивное налогообложение, фискальная политика, предметы роскоши, налог на богатство.Лицензия
Аннотация
В статье исследуется налоговое законодательство, рассматриваемое в качестве института, ограничивающего потребление роскоши, на основе опыта зарубежных стран. В основе теоретического анализа лежит эволюция фискальной политики: от момента появления сумптуарных законов, принятых с целью предотвращения чрезмерных расходов на роскошь, до современных аналоговых моделей налогообложения. Особое внимание уделяется историческому периоду налогового регулирования в Италии, Англии и в некоторых странах Восточной Азии. Выявлено, что, несмотря на различные походы, все принятые ранее налоговые меры, призванные нивелировать негативные последствия от потребления и демонстрации роскоши, выступали дополнительными элементами усиления социальной дифференциации. В рамках изучения современных налоговых систем рассмотрен опыт девяти стран с различными культурно-правовыми моделями: США, Канада, Великобритания, Австрия, Дания, Япония, Вьетнам, Китай и Россия. Предметом изучения послужили различные виды налоговых сборов физических лиц, направленных на ограничение потребления роскоши: подоходный налог, налог на имущество, налог на наследство, налог на прирост капитала, а также специализированные сборы на отдельные виды товаров и услуг. Результаты анализа и сравнения различных практик показывают наличие единой специфики: использование прогрессивной ставки налогообложения и дополнительных сборов на товары престижного потребления как наиболее действенных инструментов регулирования потребления роскоши. Современная налоговая политика, совмещая в себе фискальную и социально-регулирующую функции, используется с целью перераспределения доходов и коррекции потребительского поведения. Однако эффективность налоговых мер во многом зависит от степени проработанности категориального аппарата. Отсутствие четких международных дефиниций определения «роскоши» и неточность идентификации объектов налогообложения приводит к снижению результатов фискальных мер. Сделан вывод о том, что дальнейшее усовершенствование налогового законодательства требует формирование и введение прозрачных критериев и эффективного административного регулирования.
Скачивания
Библиографические ссылки
1. Веблен, Т.Б. Теория праздного класса: пер. с англ. / Т. Веблен; вступ. ст. с. 5-56 С.Г. Сорокиной. – Москва: Прогресс, 1984. – 367 с.
2. Simmel, G. The Philosophy of Money: Third Enlarged / G. Simmel – Abingdon: Taylor & Francis e-Library, 2005. – 543 p.
3. Бурдье, П. Структура, габитус, практика / П. Бурдье // Журнал социологии и социальной антропологии. – 1998. – Т. 1, № 2. – С. 44-59. – EDN: OJWQLH.
4. Стиглиц, Д. Цена неравенства. Чем расслоение общества грозит нашему будущему: пер. с англ. / Д. Стиглиц. – Москва: Эксмо, 2015. – 512 с. – ISBN 978-5-699-72540-3.
5. Atkinson, A. Public Economics in Action: The Basic Income / Flat Tax Proposal / А. Atkinson – New York: Oxford University Press, 1995. – 169 p.
6. Геллий Авл. Аттические ночи. Аттические ночи: Античность и Средневековье: история и культура в источниках: Перевод с латинского. Кн. XI – XX / Авл Геллий; под общ ред. А.Я. Тыжова, А.П. Бехтер. – Санкт-Петербург: Гуманитарная академия, 2008. – 447 с.
7. Хрестоматия по истории древнего мира. Т. 3: Рим / под ред. акад. В.В. Струве. – Москва: Учпедгиз, 1953. – 274 с.
8. William Smith D.C.L., LL.D. A Dictionary of Greek and Roman Antiquities. John Murray, London, 1875. [Электронный ресурс]. – URL: https:// https://penelope.uchicago.edu/Thayer/E/Roman/Texts/secondary/SMIGRA*/Sumtuariae_Leges.html (дата обращения: 14.05.2026).
9. Hameed U. Sumptuary laws of fashion & clothing. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.researchgate.net/publication/379237088_Sumptuary_laws_of_fashion_clothing (дата обращения: 09.05.2026).
10. Desierto, D., Koyama, M. The Political Economy of Status Competition: Sumptuary Laws in Preindustrial Europe // The Journal of Economic History. – 2024. – Vol. 84. – № 2. – P. 1-38. DOI: 10.1017/S0022050724000093.
11. Пострел, В. Нить истории: Как прялка, веретено и ткацкий станок помогли построить цивилизацию / В. Пострел; пер. с англ. И. Кригера. – Москва: Альпина нон-фикшн, 2023. – 406 с.
12. Кунц, В.Ю. Законы против роскоши эпохи Елизаветы I Тюдор / В.Ю. Кунц // XVII Королевские чтения: Материалы Всероссийской молодёжной научной конференции с международным участием, посвящённой 35-летию со дня первого полёта МТКС «Энергия – Буран». В 2-х томах, Самара, 03–05 октября 2023 года. – Самара: Самарский национальный исследовательский университет имени академика С.П. Королева. – 2023. – С. 155-156.
13. Kirtio, L. ‘The inordinate excess in apparel’: Sumptuary Legislation in Tudor England // Constellations. – 2011. – Vol. 3. – № 1. DOI: https://doi.org/10.29173/cons16283.
14. Баймагамбетов, А.А. Прогрессивное налогообложение как основной фактор развития налоговой системы в Республике Казахстан / А.А. Баймагамбетов, С.М. Омирбаев // Экономика и торговля. – 2025. – № 1(2). – С. 18-29.
15. Официальный сайт правительства Соединенных Штатов Америки [Электронный ресурс]. – URL: https://www.usa.gov/taxes (дата обращения: 04.05.2026).
16. Официальный сайт правительства Канады [Электронный ресурс]. – URL: https://www.canada.ca/en.html (дата обращения: 04.05.2026).
17. Официальный сайт Государственных услуг Великобритании [Электронный ресурс]. – URL: https://www.gov.uk/capital-gains-tax (дата обращения: 04.05.2026).
18. Официальный сайт Федерального министерства финансов Австрийской Республики [Электронный ресурс]. – URL: https://www.bmf.gv.at/en.html (дата обращения: 03.05.2026).
19. Официальный сайт налогового агентства Дании [Электронный ресурс]. – URL: https://sktst.dk/english (дата обращения: 05.05.2026).
20. Trading Economics. ВВП Дании [Электронный ресурс]. – URL: https://tradingeconomics.com/denmark/gdp (дата обращения: 03.05.2026).
21. Официальный сайт министерства финансов Японии [Электронный ресурс]. – URL: https://www.mof.go.jp/english/policy/tax_policy/index.html (дата обращения: 01.05.2026).
22. Официальный сайт министерства финансов Вьетнама [Электронный ресурс]. – URL: https://mof.gov.vn/ (дата обращения: 01.05.2026).
23. Официальный сайт государственной налоговой администрации Китайской Народной Республики [Электронный ресурс]. – URL: https://fgk.chinatax.gov.cn/eng/c102962/zcwj.html?siteCode=bm29000001&searchWord=Individual%20Income% (дата обращения: 01.05.2026).
24. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ (дата обращения: 12.05.2026).
25. Стрижак, А.Ю. От демонстративного сверхпотребления к устойчивому потреблению: концепция перехода / А.Ю. Стрижак, И.К. Манчева // Вестник Поволжского государственного технологического университета. Серия: Экономика и управление. – 2022. – № 2(54). – С. 25-34. – DOI: 10.25686/2306-2800.2022.2.25. – EDN: TORJGG.
26. Стрижак, А.Ю. Потребление доступной роскоши среди российских миллениалов / А.Ю. Стрижак // Журнал институциональных исследований. – 2024. – Т. 16, № 2. – С. 86-99. – DOI: 10.17835/2076-6297.2024.16.2.086-099. – EDN: IVYSYS.
References
1. Veblen. Т (1899) The Theory of the Leisure Class: An Economic Study of Institutions. New York, The Macmillan Company.
2. Simmel, G. (2005) The Philosophy of Money. Abingdon:Taylor & Francis eLibrary.
3. Bourdieu, P. (1998). Structures, habitus, practices. The Journal of Sociology and Social Anthropology. 1(2), 44-59.
4. Stiglitz, J. (2015) The price of inequality: how today's divided society endangers our future. Moskva: Eksmo. (In Russian).
5. Atkinson A. (1995) Public Economics in Action: The Basic Income / Flat Tax Proposal. New York, Oxford University Press.
6. Gelliy Avl. (2008) Attic Nights: Antiquity and the Middle Ages: History and Culture in the Sources: Translation from Latin. Books XI–XX In: Tyzhova, A.YA. & Bekhter, A.P. (eds.) Sankt-Peterburg: Gumanitarnaya akademiya. (In Russian).
7. Anthology on the history of the ancient world. Vol. 3: Rome (1953) In: Struve, V.V. (eds.) Moscow: Uchpedgiz. (In Russian).
8. William Smith D.C.L., LL.D. (1875) A Dictionary of Greek and Roman Antiquities. Retrieved from: https://penelope.uchicago.edu/Thayer/E/Roman/Texts/secondary/SMIGRA*/Sumtuariae_Leges.html (date of access: 14.05.2026).
9. Hameed U. (2024). Sumptuary laws of fashion & clothing. Retrieved from: https://www.researchgate.net/publication/379237088_Sumptuary_laws_of_fashion_clothing (date of access: 09.05.2026).
10. Desierto, D., Koyama, M. (2024). The Political Economy of Status Competition: Sumptuary Laws in Preindustrial Europe. The Journal of Economic History. 84 (2), 1-38, doi: 10.1017/S0022050724000093.
11. Postrel, V. (2023) The Thread of History: How the Spinning Wheel, Spindle, and Loom Helped Build Civilization In: Krieger I. Moscow: Alpina Non-Fiction. (In Russian).
12. Kunz, V. Yu. (2023) Sumptuary Laws of the Era of Elizabeth I Tudor / V. Yu. Kunz In: XVII Korolev Readings: Proceedings of the All-Russian Youth Scientific Conference with International Participation, Dedicated to the 35th Anniversary of the First Flight of the Energia-Buran Space Station. October 3–5, 2023, Samara, Russia. Samara, Samara University. pp. 155-156. (In Russian).
13. Kirtio, L. (2011). ‘The inordinate excess in apparel’: Sumptuary Legislation in Tudor England. Constellations. 3 (1), doi: 10.29173/cons16283.
14. Baimagambetov, A.A. & Omirbaev S.M. (2025) Progressive taxation as the main factor in the development of the tax system in the Republic of Kazakhstan. Ekonomika i torgovlya = Economy and trade. 1 (2), 18-29. (In Russian).
15. An official website of the United States government. Retrieved from: https://www.usa.gov/taxes (date of access: 04.05.2026).
16. The official website of the Government of Canada. Retrieved from: https://www.canada.ca/en.html (date of access: 04.05.2026).
17. Government activity United Kingdom. Retrieved from: https://www.gov.uk/capital-gains-tax (date of access: 04.05.2026).
18. Federal Ministry Finance Republic of Austria. Retrieved from: https://www.bmf.gv.at/en.html (date of access: 03.05.2026).
19. The Danish Tax Agency. Retrieved from: https://sktst.dk/english (date of access: 05.05.2026).
20. Trading Economics. Denmark GDP. Retrieved from: https://tradingeconomics.com/denmark/gdp (date of access: 03.05.2026).
21. Ministry of Finance, Japan. Retrieved from: https://www.mof.go.jp/english/policy/tax_policy/index.html (date of access: 01.05.2026).
22. The Ministry of Finance of the Socialist Republic of Vietnam. Retrieved from: https://mof.gov.vn/ (date of access: 01.05.2026).
23. State Taxation Administration of the Peoples Republic of China. Retrieved from: https://fgk.chinatax.gov.cn/eng/c102962/zcwj.html?sitecode=bm29000001&searchword=individual%20income% (date of access: 01.05.2026).
24. Federal Tax Service of Russian. Retrieved from: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ (date of access: 12.05.2026).
25. Strizhak, A., Mancheva, I. (2022) From demonstrative overconsumption towards sustainable consumption: the concept of transition. Vestnik of Volga State University of Technology. Ser.: Economics and Management. 2(54), 25-34, doi: 10.25686/2306- 2800.2022.2.5. (In Russian).
26. Strizhak, A. (2024). Consumption of affordable luxury among Russian millennials.
Journal of Institutional Studies. 16(2), 86–99. (In Russian).
Опубликован
Выпуск
Раздел
Лицензия
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution-NonCommercial» («Атрибуция — Некоммерческое использование») 4.0 Всемирная.
Статьи журнала «Новое в экономической кибернетике» находятся в открытом доступе и распространяются в соответствии с условиями Лицензионного Договора с Донецким Государственным университетом, который бесплатно предоставляет авторам неограниченное распространение и самостоятельное архивирование.
